Aspectos relevantes de la declaración anual de las personas morales para el ejercicio 2025

Ponente: C.P. Luis Eduardo Natera Niño de Rivera

Objetivo: Que el participante conozca los aspectos prácticos más importantes sobre la determinación de la base del ISR y la PTU que son necesarios para la elaboración de la declaración anual del ejercicio 2025 de las personas morales (Título II de la LISR).

Temario:

I. Introducción.

II. Ingresos.

a. Concepto e ingresos no acumulables.

b. Por enajenación de bienes y prestación de servicios (regla general).

c. Opción de cobros totales o parciales (Regla 3.2.4. RMF).

d. Anticipos (Regla 3.2.24. RMF).

e. Servicios que se acumulan al cobro.

f. Uso o goce temporal de bienes.

g. Arrendamiento financiero y enajenaciones a plazo.

h. Contratos de obra (inmueble y mueble).

i. Ganancias de capital.

j. Recuperación de ingresos incobrables y por seguros.

k. Intereses a favor y ganancias cambiarias.

l. Ajuste anual por inflación acumulable.

m. Ingresos por dividendos (nacionales y extranjeros).

n. Actualizaciones a favor y estímulos fiscales.

o. Consolidación de la nuda propiedad y el derecho de usufructo.

p. Información de préstamos y aportaciones de capital.

III. Deducciones autorizadas.

a. Características básicas y requisitos generales.

b. Devoluciones, descuentos y bonificaciones sobre ventas.

c. Costo de lo vendido (real y estimado).

d. Deducción de inversiones (normal, inmediata, enajenación, baja y pérdidas por caso fortuito y fuerza mayor) y terrenos.

e. Deducción de créditos incobrables.

f. Pérdidas por caso fortuito y fuerza mayor.

g. Salarios, previsión social y asimilados (deducibles y parcialmente deducibles) y conceptos asociados.

h. Deducción de servicios (independientes, especializados y obras especializadas).

i. Deducción de anticipos.

j. Deducción de contribuciones a cargo.

k. Recargos y actualizaciones a cargo.

l. Intereses a cargo y pérdidas cambiarias.

m. Ajuste anual por inflación deducible.

n. Pagos efectivamente erogados al cierre del ejercicio.

o. Donativos.

p. Combustibles.

q. Mercancías de importación.

r. Pagos al extranjero y a partes relacionadas.

s. Asistencia técnica, transferencia de tecnología y regalías.

t. Viáticos y gastos de viaje.

u. Erogaciones a través y por cuenta de terceros.

v. Otras deducciones.

w. Estímulos fiscales deducibles.

IV. Pérdidas Fiscales.

a. Aspectos relevantes.

b. Correcta disminución y posible impacto en la UFIN.

V. Bases para ISR y PTU (diferencias).

a. Determinación de la base y el impuesto para ISR.

b. Determinación de la renta gravable para PTU.

c. Diferencias entre las bases.

d. Consideraciones relevantes sobre los límites de reparto de la PTU.

VI. Acreditamientos vs ISR causado del ejercicio 2025.

a. Conceptos acreditables.

b. Ejemplo de acreditamiento del ISR corporativo por dividendos.

c .Conciliación fiscal-contable.